Per 1 januari 2008 bestaat de mogelijkheid om via het zogenaamde “banksparen” fiscaal gefaciliteerd te sparen. Via een geblokkeerde spaarrekening bij een bank of via een beleggingsrecht bij een beheerder van een beleggingsinstelling kan geld opzij worden gezet. Dit is bedoeld voor de oude dag of voor de aflossing van de hypotheek van de eigen woning. Gedurende de looptijd van de bankspaarrekening hoeft er geen belasting te worden betaald over het gespaarde bedrag, tenzij niet aan de gestelde voorwaarden wordt voldaan. In het laatste geval wordt er vermogensbelasting in box 3 over geheven. Aan het eind van de looptijd valt het kapitaal vrij en kan het in gedeelten worden uitgekeerd. Deze uitkeringen zijn wel belast, namelijk als inkomstenbelasting in box 1. Het kabinet heeft nu ook een bankspaarvariant geïntroduceerd voor ontslagvergoedingen.
Ontslagvergoedingen
Bij het Belastingplan 2010 is de bankspaarvariant voor stamrechten voor ontslagvergoedingen (stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrecht) geïntroduceerd. Het plan is op 22 december 2009 aangenomen en per 1 januari 2010 in werking getreden. Door deze verruiming kan een ontslagvergoeding ook worden ondergebracht bij de bank, zonder dat er direct inkomstenbelasting dient te worden betaald.
De regeling is mogelijk door de wijziging van artikel 11a van de Wet op de loonbelasting 1964. De uitkeringen moeten periodiek zijn met gelijke tussenpozen van ten hoogste één jaar. Gebruikelijk kiest men voor maandelijkse uitkeringen. De minimale periode tussen de eerste en de laatste uitkering is vastgesteld in de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001 (artikel 12) en afhankelijk van de leeftijd van een persoon. Hoe jonger, hoe langer er tussen de eerste en de laatste uitkering in moet zitten en hoe ouder, hoe korter (variërend tussen de 1 en 17 jaar).
Het was al mogelijk om een stamrecht bij een verzekeraar of een eigen B.V. onder te brengen. Met de introductie van een bankspaarvariant voor stamrechten worden de keuzemogelijkheden uitgebreid voor een persoon om de ontvangen ontslagvergoeding fiscaal aantrekkelijk weg te zetten. Vooral voor lage ontslagvergoedingen lijkt de introductie van een bankspaarvariant een waardevolle uitbreiding. Hier zijn naar verwachting minder kosten aan verbonden dan aan een verzekeringsproduct of de oprichtingskosten van een eigen stamrecht B.V.
Rutger Laurentius is advocaat in het team Arbeidsrecht.
< Terug